Enregistrement des factures de vente (facture simple, sans réduction)

Une opération de vente constitue toujours un flux allant de l’entreprise vers un client. L’entreprise est donc ressource, et le client emploi.

La nature et de TVA, du point de vue de l’entreprise, a été étudiée au chapitre précédent. On sait que l’entreprise agit comme collecteur d’impôt pour le compte de l’Etat, et qu’en conséquence on utilisera des comptes de tiers (4456 et 4457) pour enregistrer les montants de TVA récupérable et collectée.

La seule difficulté est de déterminer le compte 70 à utiliser (voir ci-après).

Enregistrement des factures d’achat (simple, sans réduction)

Une opération d’achat constitue un flux allant du fournisseur vers l’entreprise. La ressource en est toujours le fournisseur (un compte 401 sera crédité), et l’emploi varie en fonction de la nature de l’achat effectué : matière première, fourniture, marchandise ou service rendu.

Modèles comptables

Selon l’activité de l’entreprise, on peut déterminer un modèle comptable type pour l’enregistrement des factures d’achats et de ventes.

Entreprises de production

Ces entreprises achètent des matières premières et/ou des fournitures. Elles les transforment ou les assemblent, et vendent des produits finis.

Le modèle comptable type sera donc :

L’utilisation du compte 602 sera plus fréquente que celle du 606 (fournitures non stockées). La plupart du temps, ces entreprises achètent à des sous-traitant des sous-ensembles qu’elles montent dans leurs propres produits. Elles ont donc besoin de connaître à tout moment l’état du stock de ces sous-ensembles, pour ne pas prendre le risque d’arrêter leurs propres chaînes de production en cas de rupture de stock.

Entreprises de négoce

Entreprises de services

Ces entreprises fournissent des prestations, intellectuelles ou de compétence. Elles ont peu d’achats (fournitures de bureau, outillage,…), et vendent, en fait, leur savoir-faire.

Ainsi donc, la reconnaissance de l’activité de l’entreprise, ou de la nature de l’opération d’achat ou de vente dans le cas d’une entreprise qui aurait plusieurs activités, permet de prédéterminer fortement les comptes à utiliser pour les opérations d’achat et de vente.

Réductions sur factures : principe général

Les réductions commerciales (remises) figurant sur les factures ne font l’objet d’aucun enregistrement comptable particulier : on prend en compte toujours le net commercial.

La seule réduction donnant lieu à un enregistrement spécifique est l’escompte. La structure d’enregistrement des factures avec escompte est donnée ci-dessous.

On notera que le compte 665 (compte de charges) est le seul compte de classe 6 pouvant apparaître dans un journal de vente.

On notera que le compte 765 (compte de produits) est le seul compte de classe 7 pouvant apparaître dans un journal d’achats.

Avoirs pour retour de marchandises